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   代理記賬業務規范
 
 
    一、代理記賬業務范圍:
 
    根據《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協議》以及客戶需求,確定代理記賬業務范圍。
 
    二、委托代理記賬協議本著責、權、利統一的原則簽訂。
 
    (一)代理記賬機構從事代理記賬業務,應與客戶簽訂《委托代理記賬協議》。
 
    (二)《委托代理記賬協議》應使用統一的格式。
 
    (三)《委托代理記賬協議》應由專人簽訂和保管。
 
    (四)《委托代理記賬協議》除法律法規規定的基本條款之外,應當明確以下內容:
 
    1. 確定責任會計;
 
    2. 委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應承擔的責任;
 
    3. 會計憑證傳遞程序和簽收手續;
 
    4. 編制和提供會計報表要求;
 
    5. 會計檔案的保管要求;
 
    6. 委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜;
 
    7. 代理機構應按照委托代理記賬協議委托代理的內容和代理權限、期限承辦代理 記賬業務,超出委托協議約定范圍的業務需要代理時,必須先修訂委托協議,才能確定代理關系。
 
    三、建立客戶信息檔案
 
    (一)企業名稱;
 
    (二)注冊地址及經營地址;
 
    (三)法定代表人姓名、身份證號、住址、聯系方式;
 
    (四)注冊資金、經營期限、工商執照注冊號、經營范圍;
 
    (五)代碼證注冊號、有效期;
 
    (六)納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經營期限、專管員姓名及聯系方式;
 
    (七)開戶銀行名稱及賬號;
 
    (八)預留企業相關證件復印件;
 
    (九)附《客戶基本信息情況表》。
 
    四、會計原始憑證的傳遞、審核
 
    (一)代理記賬機構與客戶依據《委托代理記賬協議》進行會計原始資料的傳遞?;峒譜柿系納蠛?,依據國家統一會計制度的規定,經審核后應填寫《原始憑證交接清單》(見附件2),并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容:
 
    1. 審核原始憑證所記載的經濟業務應正常,判斷應正確,涉及業務發生的日期、數量和單價應符合要求等;
 
    2. 審核原始憑證中所反映的經濟業務的內容應符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定,應符合審批權限的手續,以及應符合節約原則等;
 
    3. 審核原始憑證的手續應完備,應填項目應填寫齊全,有關經辦人員應都已簽名或蓋章,主要人員應審批同意等;
 
    4. 審核原始憑證的摘要和數字應填寫清楚、正確,數量、單價、金額的計算有無差錯,大寫和小寫金額應相符等;
 
    5. 會計機構、會計人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證有權不予接受,并向企業負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。
 
    (二)記賬憑證的填制、審核
 
    1. 填制記賬憑證時,應當對記賬憑證進行連續編號。
 
    2. 記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類原始憑證匯總填制。
 
    3. 出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證,但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣,其他記賬憑證必須附原始憑證,并注明所附原始憑證的張數,張數必須大寫。
 
    4. 已登記入賬的記賬憑證,在當年內發現填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內 容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數字與錯誤數字的差額,另編一張調整的記賬憑證,調增金額用藍字,調減金額用紅字。發現以前年度記賬憑證有錯誤的,應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。
 
    5. 記賬憑證填完經濟業務事項后,如有空行,應當自最后一筆金額數字下的空行后至合計數上的空行處劃線注銷。
 
    6. 實行會計電算化的企業,對于機制記賬憑證,應當符合記賬憑證的一般要求,打印出來的機制記賬憑證,要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人員印章或簽字,以加強審核,明確責任。
 
    7. 正確編制會計分錄并保證借貸平衡,必須根據國家統一會計制度的規定和經濟業務內容,正確使用會計科目和編制會計分錄,記賬憑證借貸方的金額必須相等,合計數必須計算準確。
 
    8. 摘要應與原始憑證內容一致,能正確反映經濟業務的主要內容,表述簡短精煉;
 
    (三)賬簿
 
    1. 代理記賬機構應按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿,會計賬簿包括:總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
 
    2. 現金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿,不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。
 
    3. 實行會計電算化的會計代理機構,用計算機打印的會計賬簿必須連續編號,經審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。
 
    4. 啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表,內容包括:啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調動工作時應當注明交接日期,接辦人員或者監交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
 
    5. 啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數,不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次?;峒迫嗽庇Ω萆蠛宋尬蟮幕峒破局さ羌腔峒普瞬?。
 
    6. 登記賬簿的基本要求是:
 
    1) 登記賬簿時,應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記錄賬內,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整;
 
    2) 登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經登賬的符號,表示已經記賬;
 
    3) 賬簿中書寫的文字和數字上面應留有適當的空格,不要寫滿格,一般應占格距的二分之一,登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫;
 
    4) 各種賬簿按頁次順序連續登記,不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃線注銷,或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞,是十分必要的防范措施;
 
    5) 凡需要結出余額的賬戶,結出余額后,應當在‘借或貸’等欄內寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶,應當在‘借’或‘貸’等欄內寫‘平’字,并在余額欄內用‘θ’表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說來,對于沒有余額的賬戶,在余額欄內標注的‘θ’應當放在‘元’位;
 
    6) 每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣;也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明‘承前頁’字樣。也就是說,‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種:一是在本頁最后一行內結出發生額合計數及余額,然后過次頁并在次頁第一行承前頁;二是只在次頁第一行承前頁寫出發生額合計數及余額,不在上頁最后一行結出發生額合計數及余額后過次頁;
 
    7) 對需要結計本月發生額的賬戶,結計‘過次頁’的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數;對需要結計本年累計發生額的賬戶,結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁未止的累計數;對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶,可以只將每頁未的余額結轉次頁。
 
    8) 實行會計電算化的代理機構,總賬和明細賬應當定期打印。
 
    (四)會計報表的編制及報送
 
    1. 專職從業人員應當定期編制財務會計報表,并按要求報送代理客戶及相關部門。
 
    2. 報表的編制應執行國家統一會計制度的規定。
 
    3. 對外報送的財務報告的格式,應當符合國家有關規定;應報送代理客戶內部使用的財務報告,其格式應符合代理記賬客戶的要求。
 
    4. 對外報送的納稅資料應使用稅務主管部門規定的統一格式,報送時間必須符合稅務主管部門的要求。
 
    5. 各種財務報告的編制必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
 
    6. 各種財務報告在報送前,必須經由相關指定人員進行審核,也可按要求聘請相關機構對財務報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證,并由相關主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。
 
    7. 如果發現對外報送的財務報告有錯誤,應當及時辦理更正手續。除更正代理客戶留存的財務報告外,并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的,應當重新編報。
 
    8. 財務報告報送完畢后應立即進行整理,并交由相關部門進行登記、歸檔。
 
    (五)會計工作交接
 
    1. 專職從業人員工作調動或者因故離職,必須首先通知代理客戶,同時將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的,不得調動或者離職。
 
    2. 接替人員應當認真接管移交工作,并繼續辦理移交的未了事項。
 
    3. 專職從業人員辦理移交手續前,必須及時做好以下工作:
 
    1) 已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢;
 
    2) 尚未登記的賬目,應當登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章;
 
    3) 整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。
 
    4. 編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發票、文件、其他會計資料和物品等內容;實行會計電算化的單位,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶等)及有關資料、實物等內容。
 
    5. 專職從業人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交。
 
    6. 移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。
 
    1) 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責;
 
    2) 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節表調節相符,各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚;
 
    3) 移交人員經管的票據、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。
 
    7. 交接完畢后,交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,并應在移交清冊上注明:單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人員的姓名,移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。
 
    8. 移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執一份,存檔一份。
 
    9. 接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿,不得自行另立新賬,以保持會計記錄
 
    的連續性。
 
    10. 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
 
    11. 責任會計內部交接應填制《會計交接情況表》(見附件)。
 
    (六)會計檔案管理
 
    1. 會計檔案范圍:委托代理記賬協議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關其他會計資料。
 
    2. 會計檔案保管期限(見附件)
 
    3. 專職從業人員應定期或不定期按照歸檔的要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案,在會計年度終了后,由專職從業人員按照檔案交接辦法交由代理客戶,如不能及時進交接應交由檔案室專職人員進行保管,專職從業人員不得自行封包保存。
 
    4. 財會人員和會計檔案管理人員調動或更換時,必須辦理會計檔案交接手續,對損壞和丟失會計檔案,要查清原因,認真進行處理。
 
    5. 會計檔案的保管及銷毀應嚴格執行《會計檔案管理辦法》。
 
    6. 年度終了應編制《年度會計檔案移交清單》(見附件3),辦理移交手續。
 
    質量控制標準
 
    一、內容
 
    (一)《委托代理記賬協議》的質量控制標準:
 
    1. 《委托代理記賬協議》應采用行業統一格式,其簽訂應由負責人及專職從業人員簽字方可生效。
 
    2. 《委托代理記賬協議》內容簽訂應明確雙方權利與義務,體現雙方的的合法性、公正性,以及應承擔法律責任的明確性。
 
    3. 委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協議》的約定,履行相關的責任與義務。
 
    4. 《委托代理記賬協議》的終止必須經由雙方負責人協商確定。
 
    5. 《委托代理記賬協議》的歸檔及銷毀嚴格執行《會計檔案管理辦法》。
 
    (二)企業信息資料的質量控制標準
 
    由主管會計定期或不定期按照《企業內部控制制度》,審核代理客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性,同時將審核結果進行登記備查。
 
    (三)原始憑證的質量控制標準:
 
    1. 按照《會計基礎工作規范》審核原始憑證的合法性、合規性、合理性。反映的經濟業務的內容應符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定,應符合審批權限的手續;應符合節約原則;應填項目應填寫齊全;有關經辦人員應都已簽名或蓋章;主要人員應審批同意;摘要和數字應填寫清楚、正確;數量、單價、金額的計算有無差錯;大寫和小寫金額應相符等。
 
    2. 會計主管人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證應按規范的要求處理。
 
    3. 會計原始憑證的傳遞應符合會計《內部控制制度》的要求。
 
    (四)記賬憑證的質量控制標準:
 
    1. 由會計主管人員按照《會計基礎工作規范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理,應符合規范要求。
 
    2. 審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應符合規范要求,應加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構負責人員印章或簽字。
 
    3. 審核記賬憑證的保管、交接應符合《會計檔案管理辦法》。
 
    (五)賬簿核對的質量控制標準:
 
    主管會計應嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料進行核對,保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。
 
    (六)會計報表編制的質量控制標準:
 
    1. 主管會計人員應按照企業會計制度的規定,保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性。
 
    2. 報表的編制應符合國家統一會計制度的規定。
 
    3. 對外報送財務報告的格式及內容應符合報送部門及代理記賬客戶的要求。
 
    4. 對外報送的納稅資料應符合稅務主管部門規定的統一格式,報送時間應 符合稅務主管部門的要求。
 
    5. 各種財務報告的編制應數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
 
    6. 各種財務報告在報送前,應經由相關指定人員進行審核,應按要求聘請相關機構對財務報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證,并由相關主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。
 
    7. 財務報告的保管、交接、銷毀應符合《會計檔案管理辦法》。
 
    (七) 會計交接的質量控制標準
 
    1. 專職從業人員的交接工作應符合《會計交接管理辦法》;
 
    2. 年度終了專職從業人員應按要求填寫《會計檔案移交清單》,辦理會計檔案移交手續。
 
    3. 專職從業人員的交接清單與《會計檔案移交清單》應按要求歸檔。
 
    (八) 檔案管理的質量控制標準
 
    1. 代理記賬機構負責人應指定專人定期或不定期按照《會計檔案管理辦法》對本企業建檔的及時性、完整性、準確性、合理性進行審核。
 
    2. 主管會計應嚴格按照《會計檔案管理辦法》對專職從業人員會計檔案的歸檔情況進行審核。
 
    1) 委托代理記賬協議歸檔的應及時、完整。
 
    2) 專職從業人員應按要求建立客戶檔案,并及時歸檔。
 
    3) 專職從業人員對代理客戶的當年會計檔案,應在會計年度終了后,按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管,對不能及時進行交接的會計檔案應及時上報,并交由檔案室專職人員進行保管。